В декабре 2024 года вступил в силу Закон № 47-З «Об изменении законов», который дополнил п. 8 ст. 214 Налогового кодекса. С 1 января 2025 года вводится новый механизм – налог на сверхдоходы физических лиц. Он применяется, когда сумма начисленных доходов за год превышает 200 000 рублей. Все, что выше порога, облагается повышенной ставкой 25% (а не стандартными 13%).

Что включается в сумму сверхдоходов?

Повышенная ставка применяется только к доходам, начисленным белорусскими организациями, ИП или иностранными резидентами, работающими через представительства в РБ и являющимися налоговыми агентами. В расчет включаются доходы, которые в течение года облагались по ставке 13%, в частности:

• дивиденды;
• заработная плата, премии, бонусы, материальная помощь, отпускные, больничные, соцвыплаты;
• платежи по гражданско-правовым договорам, включая вознаграждения за интеллектуальную собственность.

Не включаются в сверхдоходы доходы, полученные за пределами Беларуси: дивиденды и вознаграждения от иностранных организаций.

Повышенной ставке 25% не подлежат:

Как рассчитывается налог?

Налог взимается только с превышения лимита. Пример: при годовом доходе 280 000 руб. в расчет сверхдоходов попадает 80 000.

1. Удержан налог 13% – 10 400 руб.
2. Насчитывается 25% – 20 000 руб.
3. Разница к доплате – 9 600 руб.

Работодатель удерживает только 13%. Доплату по итогам года гражданин рассчитывает сам: необходимо представить налоговую отчетность и выполнить подачу налоговой декларации не позднее 31 марта, оплатить начисленную сумму – до 2 июня.

Важно: учитываются начисленные, а не фактически полученные доходы. Например, зарплата за декабрь или дивиденды, выплаченные в январе следующего года, относятся к предыдущему отчетному периоду.

Изменения с 2026 года

Порог будет проиндексирован до 220 000 руб., а к сверхдоходам начнут относить:

• любые поступления по факту трудовых отношений, а не только по договору;
• вознаграждения за использование или отчуждение интеллектуальной собственности.

Нужна помощь с бухгалтерской и налоговой отчетностью?

Корректный учет доходов помогает избежать штрафов и переплат. Если вам требуется налоговая консультация для физических лиц или услуги аутсорсинга для юридических лиц, – обращайтесь в нашу компанию. Работая с профессионалами, вы платите только то, что требуется законом, и экономите свое время. Свяжитесь с нами уже сегодня!